汇算清缴的办理方式及注意事项

       汇算清缴是每年都要进行的一次较大税务申报行为，由于内容较多、手续流程较复杂，所以整体花费时间较长，虽然政策中为我们提供了一段很长的时间来进行汇算清缴，但是仍然容易出现各种失误，尤其是对于很多还没有进行过汇算清缴的企业和纳税人，可能连如何办理都不知道，这里为大家整理了几个在汇算清缴的办理方式以及注意事项，希望可以在一定程度上帮助到大家。

　　一、汇算清缴的办理方式

　　1、纳税人自行办理

　　对于纳税人自行办理汇算清缴，税务机关会推出系列优化服务措施，加强汇算清缴的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、术语和操作流程，通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询，解决办理汇算清缴中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成汇算清缴。

　　但是对于因年长、行动不便等独立完成汇算清缴存在特殊困难的，纳税人可以提出申请，税务机关还可以提供个性化汇算清缴服务。

　　2、请任职受雇单位办理

　　考虑到多数纳税人主要从一个单位领取收入，单位对纳税人的涉税信息掌握的比较全面、准确，为更好地帮助纳税人办理汇算清缴，《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》第六条第二项规定，纳税人可以通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得（指保险营销员或证券经纪人）的扣缴义务人代为办理。

　　如纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求，扣缴义务人应当办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局自行完成汇算清缴申报和退（补）税。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势，尽努力降低纳税人办税难度和负担。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理汇算清缴。

　　需要注意的是，纳税人选择由扣缴义务人代办汇算清缴的，需在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，同时将除本单位以外的2019年度全部综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供给扣缴义务人，并对真实性、准确性、完整性负责。

　　3、委托代理机构或其他单位办理

　　企业和纳税人可根据自己的情况和条件，自主委托代理记账服务机构或其他单位、个人（以下称“受托人”）办理汇算清缴。选择这种方式，受托人需与纳税人签订委托授权书，明确双方的权利、责任和义务。

　　如果选择扣缴义务人或者受托人为纳税人办理汇算清缴，其应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人若发现申报信息存在错误，可以要求其办理更正申报，也可以自行办理更正申报。

　　二、企业汇算清缴的注意事项

　　1、申报汇缴要按期

　　纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，办理结清税款手续。如果纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的（比如受冰冻灾害的影响），可按照《税收征管法》及其实施细则的规定，办理延期纳税申报。

　　2、财产损失要申报

　　根据相关法规要求，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

　　3、减免优惠要备案

　　在汇算清缴的办理方式中关于减免税部分业务，分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

　　4、纳税事项要调整

　　至今税收制度和会计制度之间的差异很大，在成本费用税前列支方面，税法规定了可以列支、不允许列支和限制性列支等项目，这就要求纳税人逐项审核成本费用项目，对不符合规定的要在汇算清缴时予以调整。企业所得税汇算清缴一般会涉及账务调整和纳税事项调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整，纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整，通过调整使之符合会计规定；后者只是在账外调整，即只在纳税申报表内调整，通过调整使之符合税法规定。

　　5、年度亏损要弥补

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转期不得超过5年。

　　6、填报口径要统一

　　根据企业所得税法规定，在汇算清缴的办理方式中在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算，以统一填报口径。主要包括准备金税前扣除、资产损失税前扣除、不征税收入、免税收入、投资损失扣除、税收优惠、弥补亏损、企业资产处署等系列数据填报，要遵循有关税收法规、财务制度规定，确保口径一致。

　　7、电子申报要熟练

　　在系统安装后输入企业信息的时候要仔细填写企业的基础信息，包括企业的行业、经济性质、核算方式即就地缴纳还是汇总缴纳等，这些基础信息都要填写，而且要和税务登记信息即税务局的CTAIS中登记信息一致，才能申报成功。企业在录入数据的时候，每张表格包括主表、附表和财务报表都要填写，没有数据的就填零。特别是财务报表的期初和期末数都要填，而且资产负债表的期初数不能为零。有些企业的资产负债表的期初数都填零，结果不能打包通过，新开户的企业资产负债表的期初数就填写企业开业时的经济状态，记住不能零。在申报表的主表中，如果企业是亏损的，在应纳税所得额这一栏不能填负数，应该填0。