探讨几类多见的增值税特惠的财务问题解决

新《增值税暂行规定》以及《实施细则》自2009年1月1日起实施，不仅对一部分税收优惠开展了调节，新法规执行后又相继颁布了与增值税有关的政策优惠。公司财会人员除必须了解有关的税收优惠外，还需确立与其说相应的解决，不然会产生风险性。小编对多种多见的财务会计解决开展整理。

普遍的增值税特惠：

  增值税优惠关键有立即免征、直接减免、即征即退、先征倒退、先征后返。

  立即免征便是立即免征增值税，经营者无须交纳税金，如蔬菜水果商品流通阶段免征增值税。

  立即减免一般有按入伍税金的一定比率征缴，例如市场销售旧货回收和物件缴税的旧货回收要求了递减征缴，也有按一定额度立即扣除，例如增值税经营者选购增值税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用，可在增值税应纳税所得额中全额的抵扣增值税。

  即征即退就是指机关单位将入伍的增值税征缴进库后，及时退回，例如对软件行业超3%税赋的一部分即征即退，出口退税部门为税务局。

  先征倒退与即征即退类似，仅仅出口退税的時间稍有差别，主要是外贸公司出入口一般选用先征倒退。

  先征后返指税务局正常的将增值税征缴进库，随后由财政局机关单位按政策要求审批并退还公司所缴进库的增值税，退税机关单位为财政局机关单位。如对数控车床商品推行增值税先征后返。

税收返还

  依据《企业会计准则第16号——政府补助》运用指引的第二条第三款中明文规定：“除开税收返还以外，税收优惠政策还包含立即减 征、免征、提升记税抵税额、税收抵免一部分税款等方式，他们展现了政策利好，但政府部门并没有立即向公司免费给予财产，因而不当作政府补助准则标准的政府补贴解决。”税收返还就是指政府部门依照相关要求采用先征后返（退）、即征即退等方式向公司退还的税金，归属于以税收优惠政策方式提供的一种政府补贴。因此增值税即征即退、先征倒退、先征后返归属于政府补贴，应记入“营业外支出——政府补贴”学科，而增值税立即免征、直接减免虽不当作政府补贴，但归属于公司非平时生产经营发生的社会经济权益注入，依照《企业会计准则——基本准则》，应将其记入“营业外支出——别的”学科。

立即免征

  国家财政部、国税总局近期公布《》（税务[2011]137号），要求自2012年1月1日起，免征蔬菜水果商品流通阶段增值税蔬菜水果商品流通阶段免增值税。《增值税暂行规定》要求，农业生产者市场销售的自产自销农业产品免征增值税，税务[2011]137号文将免征目标扩张到从业蔬菜批发、零售的经营者，并规范了享有免征增值税的蔬菜水果关键种类，与此同时规定既市场销售蔬菜水果又市场销售别的增值税应纳税额货品的，应在财务会计上各自计算其销售总额，不然不予以免税政策。

  公司对相关税收法规、要求归属于法律规定免减的增值税不用作一切专业的财务会计解决，公司仅需依照及《企业会计准则》的要求恰当计算主营业务收入（依照所收账款全额的），恰当计算进项税（用以免征增值税的一部分不可抵税，转到有关工程的购入成本费）就可以。

即征即退

  依据《》（税务[2011]100号）要求：增值税一般纳税人市场销售其自主开发设计制造的软件产品按17%征收率征缴增值税后，对其增值税具体税赋高于3%的部位推行即征即退现行政策。小规模市场销售的软件产品，不适合增值税即征即退现行政策。

  软件产品增值税即征即退税款的计算方式：即征即退税款=当期软件产品增值税应纳税所得额-当期软件产品销售总额×3%；当期软件产品增值税应纳税所得额=当期软件产品销项税-当期软件产品可抵扣进项税；当期软件产品销项税=当期软件产品销售总额×17%。